Tassazione LLC USA: aliquote, scadenze e come scegliere

La risposta breve

La LLC è una forma giuridica, non un regime fiscale: per default il socio unico è una disregarded entity e più soci formano una partnership. In entrambi i casi il reddito è tassato in capo ai soci.
Optando per la C Corporation l'imposta federale societaria è del 21%, con doppia imposizione sui dividendi.
Sui dividendi a un socio non residente la ritenuta è del 30%, ridotta dalla convenzione Italia-USA al 15% (5% per società con almeno il 25% dei voti), con Form W-8BEN o W-8BEN-E.
Il Form 7004 estende il termine di presentazione, non quello di pagamento.
Una LLC a socio unico straniero presenta il Form 5472 con un Form 1120 pro forma se ha operazioni con il socio.

Indice

La LLC è una forma giuridica, non un regime fiscale
Tassazione pass-through: i profitti passano ai soci
LLC con un solo socio straniero: disregarded entity e Form 5472
Tassazione come C Corporation: 21% flat
Il socio non residente e la ritenuta sui dividendi
Pass-through o C Corporation: come scegliere
Self-employment tax: riguarda chi è cittadino o residente USA
Deducibilità dei costi: cosa dice la regola
Scadenze
Contabilità: la base di tutto
Domande frequenti
Come si decide nel tuo caso

La LLC è una forma giuridica, non un regime fiscale

L’IRS non ha una dichiarazione dedicata alle LLC. Sul piano giuridico la LLC separa il patrimonio personale da quello aziendale; sul piano fiscale assume la classificazione prevista dalle regole federali o quella scelta dal titolare.

Le opzioni sono tre:

Disregarded entity: regime predefinito per la LLC con un solo socio.
Partnership: regime predefinito per la LLC con più soci.
C Corporation: scelta volontaria con il Form 8832 (o, per l’S Corporation, con il Form 2553, riservata a soci con i requisiti previsti).

Tassazione pass-through: i profitti passano ai soci

La società non versa imposta federale sul reddito; i profitti sono tassati in capo ai soci.

Conseguenze pratiche:

Il socio dichiara la propria quota di reddito nella sua dichiarazione personale.
Non c’è doppia imposizione a livello federale.
L’aliquota dipende dallo scaglione di reddito del socio.
Un socio straniero che deve presentare una dichiarazione personale negli Stati Uniti (ad esempio il Form 1040-NR) ha bisogno di un numero di identificazione fiscale, in genere l’ITIN se non può ottenere un SSN. Se non ha alcun obbligo dichiarativo negli Stati Uniti, l’ITIN non è necessario.

LLC con un solo socio straniero: disregarded entity e Form 5472

Una LLC con un solo socio non residente è una disregarded entity, ma dal 2017 è trattata come corporation ai soli fini del Form 5472. Questo significa che, se ha operazioni con il socio, deve:

avere un EIN;
presentare un Form 1120 pro forma con il Form 5472 allegato entro il 15 aprile (per l’anno solare);
inviare il modulo per fax (855-887-7737) o per posta a Ogden, Utah: non può essere trasmesso in via elettronica.

Le operazioni da riportare includono anche i versamenti e i prelievi tra socio e società e gli importi legati alla costituzione e alla chiusura dell’entità. La sanzione per mancata presentazione è di 25.000 dollari per modulo, con ulteriori 25.000 dollari per ogni periodo di 30 giorni dopo 90 giorni dalla notifica dell’IRS.

Approfondimento: Form 5472 per LLC di proprietà straniera.

Tassazione come C Corporation: 21% flat

Una LLC può scegliere di essere tassata come C Corporation. L’imposta federale sul reddito societario è del 21% sul reddito imponibile.

Il meccanismo è a due livelli:

la società paga il 21% federale sull’imponibile;
gli utili distribuiti ai soci sono tassati di nuovo come dividendi.

Molti Stati applicano inoltre imposte sul reddito societario o franchise tax, che si sommano a quella federale. Le regole dipendono dallo Stato.

Il socio non residente e la ritenuta sui dividendi

Se la LLC è tassata come C Corporation e distribuisce dividendi a un socio non residente, scatta una ritenuta alla fonte.

L’aliquota ordinaria è del 30%. La convenzione Italia-USA la riduce a:

5% se il beneficiario effettivo è una società che detiene almeno il 25% delle azioni con diritto di voto per un periodo di 12 mesi;
15% negli altri casi, comprese le persone fisiche.

Per applicare l’aliquota ridotta serve consegnare il Form W-8BEN (persone fisiche) o W-8BEN-E (entità). Senza modulo si applica il 30%. Il beneficio del trattato dipende anche dal rispetto delle relative condizioni.

Pass-through o C Corporation: come scegliere

Criterio	Pass-through	C Corporation
Imposta a livello societario	Nessuna	21% federale
Doppia imposizione	No	Sì, sui dividendi
Aliquota	Scaglioni personali	Fissa
Dichiarazione personale USA del socio	Di norma necessaria se c’è reddito di fonte USA	Di norma non necessaria per i soli dividendi
Conviene se	Prelevi gli utili	Reinvesti gli utili

Chi preleva gli utili ogni anno paga il costo della doppia imposizione. Chi li reinveste può trovare il 21% più conveniente dello scaglione personale. Il quadro cambia con la residenza fiscale del socio: va valutato con il proprio consulente.

Self-employment tax: riguarda chi è cittadino o residente USA

Nel regime pass-through, il socio che è cittadino o residente fiscale USA paga la self-employment tax, che finanzia Social Security e Medicare.

Dati 2026:

aliquota complessiva 15,3% (12,4% Social Security più 2,9% Medicare);
la parte Social Security si applica fino a 184.500 dollari di reddito, oltre non si paga;
Medicare si applica senza tetto;
base di calcolo: 92,35% del reddito netto da lavoro autonomo.

Per un socio non residente, secondo l’IRS la self-employment tax di norma non si applica, salvo che un accordo di totalizzazione ne preveda l’applicazione. Se il socio diventa residente USA, l’imposta si applica come per i cittadini.

Deducibilità dei costi: cosa dice la regola

L’IRS richiede che una spesa sia “ordinary and necessary” per l’attività: ordinaria (comune nel settore) e necessaria (utile e appropriata).

Non ogni spesa è deducibile al 100% per il solo fatto di essere stata sostenuta. Alcune categorie hanno limiti (ad esempio i pasti sono in generale deducibili al 50%). Ogni costo dedotto deve essere documentato e collegato all’attività.

Scadenze

Per la LLC tassata come C Corporation con esercizio coincidente con l’anno solare:

Form 1120: 15 aprile.
Form 7004 (proroga): sei mesi in più, fino al 15 ottobre.
La proroga riguarda la presentazione, non il pagamento. L’imposta resta dovuta entro il 15 aprile; dopo quella data maturano interessi e penali.

Per la partnership (Form 1065) la scadenza è il 15 marzo, prorogabile al 15 settembre.

Acconti trimestrali per la C Corporation:

obbligatori se si prevede di dovere almeno 500 dollari di imposta;
scadenze: 15 aprile, 15 giugno, 15 settembre, 15 dicembre;
gli acconti delle persone fisiche cadono invece il 15 gennaio: sono due calendari diversi;
versamenti federali tramite EFTPS.

Contabilità: la base di tutto

Qualunque regime si scelga, la tenuta dei registri serve a sostenere ogni scelta fiscale. Registri accurati e conti personali separati da quelli aziendali fanno la differenza in caso di controllo. Il punto di partenza è l’EIN.

Domande frequenti

Qual è l’aliquota fiscale di una LLC negli Stati Uniti? Non esiste un’aliquota LLC. Nel regime predefinito i profitti passano ai soci. Optando per la C Corporation, l’imposta federale societaria è del 21%.

Una LLC con un solo socio come viene tassata? Per impostazione predefinita è una disregarded entity: ai fini dell’imposta sul reddito federale non è considerata separata dal proprietario. Se il proprietario è straniero, restano gli obblighi del Form 5472.

Quanto viene trattenuto sui dividendi pagati a un socio italiano? L’aliquota ordinaria è del 30%. La convenzione Italia-USA la riduce in genere al 15%, e al 5% per società che detengono almeno il 25% delle azioni con diritto di voto per 12 mesi. Servono i moduli W-8BEN o W-8BEN-E.

Se ottengo la proroga al 15 ottobre, posso pagare a ottobre? No. Il Form 7004 estende il termine di presentazione, non quello di pagamento, che resta il 15 aprile.

Quanto vale la self-employment tax nel 2026? 15,3% (12,4% fino a 184.500 dollari più 2,9% senza tetto) sul 92,35% del reddito netto da lavoro autonomo, per chi è cittadino o residente USA. Per i non residenti di norma non si applica, salvo accordi di totalizzazione.

Posso dedurre i costi sostenuti in Italia dalla mia LLC americana? Dipende dal legame con l’attività: la spesa deve essere ordinaria e necessaria, documentata e, per alcune categorie, soggetta a limiti.

Posso cambiare regime fiscale dopo aver costituito la LLC? Sì, con il modulo dedicato, ma i cambi hanno effetti prolungati e vincoli temporali. È una decisione da pianificare.

Come si decide nel tuo caso

Tre domande guidano la scelta: dove si svolge materialmente l’attività, se si prelevano o si reinvestono gli utili, qual è la posizione fiscale nel paese di residenza.

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Fonti

Pubblicato il 22 giu 2023. Fonti verificate il 30 set 2026. Questo articolo ha finalità divulgativa e non sostituisce una consulenza fiscale personalizzata.Prenota una consulenza gratuita