Hai aperto o stai per aprire una LLC negli Stati Uniti, magari insieme a un socio. Sei un imprenditore non residente. Non hai uffici negli USA, non hai dipendenti, non hai magazzini. Operi tutto da remoto. E a un certo punto qualcuno ti ha detto: “Potresti essere una disregarded entity.”
E lì scatta la domanda.
Una disregarded entity con due soci… è davvero possibile?
La disregarded entity LLC è uno degli argomenti più fraintesi nel mondo del business internazionale. Ed è proprio per questo che oggi voglio spiegartelo come lo spiegherei a un cliente seduto davanti a me, senza legalese inutile e senza giri di parole.
Parliamo chiaro. Parliamo semplice. E soprattutto, parliamo di ciò che puoi e non puoi fare davvero.
Cosa significa davvero “disregarded entity LLC”
La disregarded entity LLC nasce come una semplificazione fiscale, non come una struttura “speciale” o esotica. Agli occhi dell’IRS, una disregarded entity è un’entità che esiste legalmente, ma che non viene considerata separata dal suo proprietario ai fini fiscali.
Tradotto in linguaggio umano.
La LLC esiste, è registrata presso il Secretary of State, ha un EIN, può aprire un conto bancario, firmare contratti, fatturare.
Ma fiscalmente… l’IRS guarda oltre.
E dice: “Per le tasse, questa entità non conta. Conta direttamente il proprietario.”
Questo è il cuore del concetto di disregarded entity LLC.
Disregarded entity con due soci: qui nasce la confusione
Ora arriva il punto cruciale.
Una disregarded entity LLC, per definizione IRS, può avere un solo proprietario.
Uno. Singolo. Individuale.
Nel momento esatto in cui una LLC ha due soci, anche se al 50%, anche se marito e moglie, anche se due amici, anche se uno non è operativo…
Non è più una disregarded entity.
Diventa automaticamente una partnership ai fini fiscali.
E qui molte persone restano spiazzate.
“Ma noi siamo due soci non residenti, non abbiamo presenza fisica negli USA, non fatturiamo in America… quindi possiamo comunque essere disregarded, giusto?”
No.
E capisco che questa risposta possa deludere, ma è una risposta necessaria.
La disregarded entity con due soci non è possibile, salvo rarissime eccezioni molto tecniche previste dall’IRS, che non riguardano la stragrande maggioranza degli imprenditori internazionali.
In particolare, l’IRS ammette un’eccezione solo per alcune coppie di coniugi quando ricorrono tutte queste condizioni:
- i coniugi sono residenti fiscali negli Stati Uniti
- presentano una dichiarazione dei redditi congiunta (joint tax return)
- la LLC è posseduta esclusivamente dai due coniugi
- la struttura rientra nelle regole della Qualified Joint Venture
- l’eccezione è valida solo in alcuni Stati degli Stati Uniti, in base alla normativa statale applicabile
Al di fuori di questo perimetro molto specifico , e quindi per i non residenti e per la maggior parte delle LLC registrate negli USA — una LLC con due soci, anche se marito e moglie, viene trattata come partnership ai fini fiscali.
Il ruolo del nexus: perché non è la stessa cosa
A questo punto entra in gioco un altro concetto chiave che crea ancora più confusione: il nexus.
Il nexus è il collegamento fiscale tra un’attività e uno Stato o Paese.
Molti imprenditori non residenti pensano:
“Se non ho presenza fisica negli USA, allora non ho obblighi fiscali.”
È vero?
Dipende.
Il nexus fisico nasce quando hai uffici, dipendenti, magazzini, store o una presenza operativa concreta negli Stati Uniti.
Se non hai nulla di tutto questo, molto probabilmente non hai nexus fisico.
Ma attenzione.
Non avere nexus non trasforma magicamente una LLC con due soci in una disregarded entity.
Sono due piani diversi.
La disregarded entity LLC riguarda la classificazione fiscale dell’entità.
Il nexus riguarda dove e se sei tassabile.
Puoi non avere nexus negli USA e avere comunque una LLC classificata come partnership.
Caso pratico: LLC con due soci e nessuna presenza fisica negli USA
E qui arriviamo al punto pratico, quello che davvero ti interessa.
Se sei un imprenditore non residente, con una LLC:
- senza presenza fisica negli USA
- senza dipendenti
- senza uffici
- senza operatività locale
Allora sì, la LLC può essere fiscalmente trasparente, ma non può essere una disregarded entity se ha due soci.
In quel caso sarà una partnership, con obblighi dichiarativi specifici.
Gli errori più comuni (e più costosi)
Ed è qui che vediamo gli errori più costosi.
Persone convinte di essere una disregarded entity LLC che per anni non presentano i moduli corretti.
Persone che scoprono troppo tardi di dover presentare:
- Form 1065
- K-1 per ogni socio
- eventuali informative per soci esteri
E poi arrivano le lettere dell’IRS.
Le sanzioni.
Lo stress.
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